個稅政策迎新調(diào)整
7月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》， 對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費(fèi)用。
需要注意的是，《公告》所稱首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，沒有取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的居民個人。
在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，則不受影響，仍然可適用該公告規(guī)定。
個稅政策迎新調(diào)整，具體怎么調(diào)整
1.對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費(fèi)用。
2.正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
3.符合本公告規(guī)定并可按上述條款預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或承諾書，并對相關(guān)資料及承諾書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)資料或承諾書，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/p>
4.本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得或者未按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人。
相關(guān)問題
1.當(dāng)年首次入職居民個人取得的工資、薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了什么完善調(diào)整?
對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅時，可扣除從年初開始計算的累計減除費(fèi)用(5000元/月)。如，大學(xué)生小李2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，公司發(fā)放7月份工資、計算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅時，可減除費(fèi)用35000元(7個月×5000元/月)。
2.哪些人屬于本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個人?
《公告》所稱首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，沒有取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的居民個人。在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，則不受影響，仍然可適用該公告規(guī)定。如，納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作，沒有取得過工資、薪金所得，僅有過一筆8000元的勞務(wù)報酬且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款，9月初找到新工作并開始領(lǐng)薪，那么新入職單位在為小趙計算并預(yù)扣9月份工資、薪金所得個人所得稅時，可以扣除自年初開始計算的累計減除費(fèi)用45000元(9個月×5000元/月)。
3.學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報酬所得的，預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了什么完善調(diào)整?
正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入額-累計減除費(fèi)用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
其中，累計減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計算。
上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。
如，學(xué)生小張7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報酬3000元。扣繳單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅時，可采取累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無其他綜合所得，也就無需辦理年度匯算退稅。
4.納稅人如何適用上述完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅方法?
納稅人可根據(jù)自身情況判斷是否符合本公告規(guī)定的條件。符合條件并按照本公告規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或者承諾書。如新入職的畢業(yè)大學(xué)生，可以向單位出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證資料;實(shí)習(xí)生取得實(shí)習(xí)單位支付的勞務(wù)報酬所得，如采取累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款的，可以向單位出示學(xué)生證等佐證資料;其他年中首次取得工資、薪金所得的納稅人，如確實(shí)沒有其他佐證資料的，可以提供承諾書。
扣繳義務(wù)人收到相關(guān)佐證資料或承諾書后，即可按照完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳方法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
同時，納稅人需就向扣繳義務(wù)人提供的佐證資料及承諾書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)佐證資料及承諾書的原件或復(fù)印件，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/p>
征稅對象
1.法定對象
我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
2.居民納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。
3.非居民納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。 作者：佳佳